The issue of municipal surtax on the tax credit for international juridical double taxation of income

Authors

  • Rui Miguel Pereira Sampaio UPT

Keywords:

International Double Taxation; municipal surtax.

Abstract

This essay analyses whether the municipal surtax has an impact on the tax credit for international juridical double taxation of income, regardless of the existence of a Double Taxation Convention (DCT) with the Source State. The problem arises because the ordinary credit method restricts the deduction to the part of the Resident State´s own tax which is appropriate to the income which may be taxed in the Source State. And this method exists in the internal rules, regardless of the CDT (articles 23-A and 23-B). Thus, the question is whether in the calculation of the Resident State´s own tax should it be considered or not the municipal surtax together with the corporate tax, even in the absence of a CDT. This essay begins address the methodology of legal hermeneutics. Then, it tries to explorer the strength and legitimacy of the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention on Income and on Capital onto the interpretation on internal rules. Furthermore, this essay analysis the principle of nondiscrimination in international taxation and fair tax treatment, as well the principle of the principle of justice and contributive capacity.

References

ALMEIDA, Marta Machado e FERREIRA, Rogério Fernandes e GONÇALVES, Mónica Respício e NÉRCIO, Pedro Saraiva. “As novas derramas estadual e regional”, Revista da Ordem dos Técnicos Oficiais de Contas, Ano XI, fevereiro 2011, n.º 131, pp.59-62.

CARLOS, Américo Fernando Brás, Impostos, Teoria Geral, 3ª Ed. Coimbra. Almedina, 2016.

COLLADO YURRITA, Miguel Angel e PATÓN GARCIA, Gemma. “Las fuentes del Derecho Tributario Internacional”, Manual de Fiscalidad Internacional Volume 1. Coordenação de Teodoro Córdon EZQUERRO. 3.ª Ed., 2007, Madrid: Instituto de Estudios Fiscales

FAVEIRO, Vítor. O Estatuto do Contribuinte, Coimbra, Coimbra Editora, 2002.

LANG, Michael. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. Amesterdão: IBFD, Linde. 2010.

LANG, Michael; HERDIN; Judith e IOFBAUER, Inês (dir.), “WTO and Direct Taxation”, EUCOTAX Series on European Taxation, n.º 10, Kluwer Law International, 2005, direção de.

NEVES, António Castanheira. Digesta Escritos acerca do Direito, do Pensamento Jurídico, da sua Metodologia e Outros. Volume 2º. Coimbra: Coimbra Editora, 1995.

PEREIRA, André Gonçalves e QUADROS, Fausto de. Manual de Direito Internacional Público. 3ª edição. Coimbra: Almedina. 1997.

PEREIRA, Manuel Henrique de Freitas. Fiscalidade. 2.ª edição, Lisboa, Almedina. 2007.

RUBIO GUERRERO, Juan José. La eficiencia y la equidad en la coordinación fiscal internacional. 3º edição. Volume 1. Coordenação de Teodoro Córdon Ezquerro. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 2007.

MORAIS, Rui Duarte. Passado, Presente e Futuro da Derrama, Fiscalidade, n.º 38.

SLEMROD, Joel B. “Free Trade Taxation and Protectionist Taxation”. International Tax and Public Finance, Volume 2, n.º 3, 1995.

VASCONCELOS, André Alpoim de. “O novo imposto da derrama estadual”. Revista da Ordem dos Técnicos Oficiais de Contas. Ano XI, julho 2010, n.º 124.

VASQUES, Sérgio, “O sistema de tributação local e a derrama”, Fiscalidade. nº 38 (Abr.-Jun. 2009), pp. 117-125.

VV., Cahiers de Droit Fiscal International IFA 2008 Brussels Congress, Volume 93 a.

VV., Comité dos Assuntos Fiscais da OCDE, Modelo de Convenção Sobre o Rendimento e o Património. Lisboa, Centro de Estudos Fiscais e Aduaneiros, Autoridade Tributária e Aduaneira, Ministério das Finanças. 2010. n.º 210.

VV. Instituto de Estudios Fiscales, 2007. Manual de Fiscalidad Internacional, Manuales de la Escuela de la Hacienda Pública.

Published

2020-12-28

How to Cite

Sampaio, R. M. P. (2020). The issue of municipal surtax on the tax credit for international juridical double taxation of income. Revista Jurídica Portucalense, (28), 124–144. Retrieved from https://revistas.rcaap.pt/juridica/article/view/16457

Issue

Section

SCIENTIFIC RESEARCH